支付系统业务基础（一）

借贷记账法参见百科：https://baike.baidu.com/item/%E5%80%9F%E8%B4%B7%E8%AE%B0%E8%B4%A6%E6%B3%95/4796685

会计科目
（一）会计科目的分类
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。
会计科目按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等科目。
（二）会计科目的设置原则
1.合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。
2.相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务。
3.实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。

账户
（一）账户的分类
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。
同会计科目的分类相对应，账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户（简称总账账户或总账）和明细分类账户（简称明细账）；按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。
（二）账户的基本结构和内容
账户分为左方（记账符号为“借”）、右方（记账符号为“贷”）两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。资产、成本、费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额。
账户中登记本期增加的金额，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额，余额按照时间不同，分为期初余额和期末余额。其基本关系如下：
期末余额=期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额
对于资产、成本、费用类账户：
期末余额=期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额
对于负债、所有者权益、收入类账户：
期末余额=期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额
账户的内容具体包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。其作用是用于记账（一般采用复式记账法），反映账务的借贷关系与资金流向。

账户与会计科目的联系与区别
（一） 联系：
　　1.二者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；
　　2.没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。
（二）区别：
　　1.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。
　　2.会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明反映的经济内容是什么，而且系统反映和控制其增减变化及结余情况。
　　3.会计科目的作用主要是为了开设账户、填凭证所运用；而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制会计报表所运用

会计分录
指根据经济业务的内容指明应借应贷账户的方向、账户名称及其金额的一种会计记录。
要素

• 记账方向
• 账户名称
• 金额

传票号、流水号
传票号：会计记账定义的业务编码 （如 ACCOUNT_CONSUME_BALANCE）
流水号：交易支付的 ID

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借贷关系

借贷方向，有一句口诀是“有借必有贷，借贷必相等”，就是说每一笔分录都有借方、贷方，而且每个科目的借贷两个方向的总的金额是相等的。
此处以服务方自身作为解释
资产 —— 借方：表示多了 贷方：表示少了
负债 —— 与上述相反

举例：https://iask.sina.com.cn/b/8718282-a.html?bdabtest=%7B%7D

在会计中“借（Debit）”、“贷(Credit)”没有什么具体含义，只是一个符号而已。

所以看到“借”、“贷”后，不要望文生义，认为“借”就是借入，表示增加；“贷”表示贷款，或是贷出。 

我们把个人作为一家企业来看待，把个人的收、支做为日常业务来处理，理解一下科目体系是如何建立，如何用借、贷来表示日常业务。

在会计中有 个很重要的恒等式：资产＝负债＋所有者权益 ，也就是说：属于刘园的钱（所有者权益）和刘园借的别人的钱（负债）都是刘园的资产（资产）。在这个基础上我们来建立科目体系。从恒等式来看，
可以把科目 分为三类 资产类、负债类、所有者权益类。因为这三类科目的余额（后面会讲解什么是余额）最终要符合恒等式，所以任何一类科目体系至少要有资产类科目、负债类科目与 所有权益类科目中其中一种。

现在取其最简单的一种科目体系：只有资产类科目、所有者权益类科目。

资产类科目下有 “我的现金”科目，所有者权益类科目下有“属于我的财产”科目。

假设2005年12月之前刘园没有工作，身无分文，整天饿肚子。这时“我的现金”科目余额为0，“属于我的财产”科目余额为0。

在11月底他找到了一份工作，12月1日开始上班了，公司领导看刘园聪明伶俐，一上班就发给他安家费50万现金（爽啊！什么时候我碰上这等好事！）。 由于发生了收到公司的现金的业务，需要做账务处理：

              借：我的现金 50W   (刘园的钱多了50W)

                  贷：属于我的财产 50W (属于刘园的财产增加了50W)

这时“我的现金” 科目的余额为 50W，“属于我的财产” 科目余额为50W。即 资产＝50W，所有者权益＝50W，负债＝0，符合公式“资产＝负债＋所有者权益”

然后，我们把负债类科目――“我的借款（也可以叫 属于别人的钱）”加入到科目体系中。

刘园马上要结婚了，他想买栋房子，可惜房价太高，公司给的安家费还不足以支付。他就向老鼎借了50W现金。 借款的业务发生了，需要做账务处理：

        借：我的现金 50W   (刘园的钱多了50W)

              贷：我的负债（属于别人的钱） 50W （刘园的欠别人的钱增加了50W）

这时“我的现金” 科目的余额为 100W，“属于我的财产” 科目余额为50W，“我的负债（属于别人的钱）”科目余额为50W。即 资产＝100W，所有者权益＝50W，负债＝50W，符合公式“资产＝负债＋所有者权益”。

刘园用公司发的安家费和从老鼎那儿借来的钱供100W，买了一套别墅。刘园继续整天饿着肚子。购买的房子属于刘园的资产，因此要在资产类科目增加一个科目“房子”。购买房子的业务发生，需要做账务处理：

              借：房子 100W   (刘园把手里的钱换成了房子，房子增加100W)

                  贷：我的现金 100W (由于买房，现金少了100W)

这时“我的现金” 科目的余额为 0W，“房子”科目余额为100W，“属于我的财产” 科目余额为50W，“我的负债（属于别人的钱）”科目余额为50W。即 资产＝100W，所有者权益＝50W，负债＝50W，符合公式“资产＝负债＋所有者权益”。

大家有没有发现一个规律：

当收到现金时，都是 借：我的现金 贷：其他科目 ，这说明“我的现金”是借方表示增加。其实大部分资产类科目都是 借方 表示增加。

当刘园借别人钱时，负债增加了， 借：其他科目 贷：我的负债（属于别人的钱） ，这说明“我的负债”是贷方表示增加。大部分负债类科目都是 贷方 表示增加。

当刘园收到公司的安家费时，所有权益增加了，借：其他科目 贷：属于我的财产，这说明“属于我的财产”科目贷方表示增加。大部分所有这权益科目都是 贷方 表示增加。

    到了12月月底，

刘园把资产列示了一下：房子 余额为100W，现金 余额为0，方向都在借方

    把负债列示了一下（属于别人的钱）：我的负债 余额 50W ，方向在贷方

        把所有者权益列示了一下：属于我的财产 余额 50W，方向在贷方

严格符合公式：“资产（借方）＝负债（贷方）＋所有者权益（贷方）”

资产负债
资产＝负债＋所有者权益
其中，负债即是需要支出的

现金长短款
长短款是支付平台和银行间进行账务核对时，出现的两种情况（结果）。
在支付系统中，我们可以按照实体的不同将系统定义为：数据流和现金流。
那么长短款的出现意味着系统层面在现金流上和数据流出现了不匹配。
长款意味着我们平台（支付平台）多收了钱（现金流多了，数据流少了），主要出现在和银行对账时，银行有数据，而我方没有数据或数据不匹配（单位搞错等等）。
出现这种情况，对我们平台的用户来说即意味着他少了钱（因为他已经在银行侧扣了钱），而在我们系统这边却没有对应的数据和处理。所以出现长款，一般我们可以有两种处理：

• 将钱退回去（让多余的现金流退掉和数据流匹配）。
• 进行调账处理（让丢失的数据流捡回来，和现金流匹配）。对于大多数业务场景来说，第一种处理方式，用户会更满意。

短款意味着我们平台（支付平台）少收了钱（现金流少了，数据流多了），主要出现在和银行对账时，银行无数据，而我方有数据或数据不匹配（单位搞错等等）。
具体表现在就是用户通过银行扣款，所被扣的钱和在我方平台得到对等的货币表示是不匹配的（比如扣了一元或则没实际扣款，在我平台却显示充值得到10元等等情况），这种情况一般是程序BUG造成，对于用户来说，等于我方系统出现了重大漏洞，很有可能会在短时间内造成巨大的财产损失。如果出现，一般会有应急流程。紧急修复或进行相应的处理。大家一定要避免短款的出现。

一句话来说：现金长款指“ 应收账款 比 实际收款 少”；现金短款是“ 应收账款 的记账 比 实际收款 多”

对账&平账
对账：主要是指服务方流水表与银行流水表进行账务核对。内部的对账则是账务记录的核对。
如果账务记录出现了长短款，则需要进行平账（即赔偿或贴入）

订单与账单
订单标识交易产生的记录；
账单标识交易的资金记录，在支付系统的内部（或会计管理中），会以传票套和传票号来进行标识其一次交易产生的账单，包含多少个商品。

核销
即核算销账。比如淘宝的“核销码”，将其票务(如补贴、代金券、优惠券等)抵扣的金额核销。
核销的目的是：进行往来业务挂账后的一种处理方法。比如付款都通过预付科目先挂账，等和对方结算时挂到应付账款，
这时再对预付款和应付款进行核销，这样预付账款科目借方发生可以清晰看到给这家单位多少钱，从应付账款贷方发生
额可以看到给这家结算多少钱。预收和应收也可以这样核算。

冲正

冲正是为系统认为可能交易失败时采取的补救手法。即一笔交易在终端已经置为成功标志，但是发送到主机的账务交易包没有得到响应，即终端交易超时，
所以不确定该笔交易是否在主机端也成功完成，为了确保用户的利益，终端重新向主机发送请求，请求取消该笔交易的流水，如果主机端已经交易成功，则
回滚交易，否则不处理，然后将处理结果返回给终端。

结算方式
D0、D1、T0、T+N
其中，D 为自然日，T 为工作日

清分、清算、结算
清分：将全部的交易数据，按照各个成员之间的往来方向、金额、手续费等进行分类、整理。（即清算前的准备工作）
清算：根据清分的结果进行汇总、轧差、产生清算报表，然后根据轧差的净额填制清算的会计分录，并据此登记账务。
结算：在出账日根据清分以及清算的数据，实现账户资金划拨（从待结算账户划拨至可用可提现的现金账户）的过程。
结算有两种：
①现金结算，即直接以现金进行支付。
②转帐结算，即通过银行将款项从付款单位帐户划转入收款单位帐户。
在银行办理的货币收付总额中，转帐结算约占95%以上，是货币结算的主要形式。

内扣/坐扣
实际发生场景：常见于交易下单收取了商户的手续费。比如，商户往平台下了一笔100元的订单，我方平台收取了3元的手续费，商户账户实际入金即为97元，我方平台账户入金3元。即该商户在交易发生时，不需要额外出资。

试算平衡
是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。
在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。

（一）本期发生额平衡法
本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：
全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计
（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。）
这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户处理时的正确性。
（二）余额平衡法
余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。其理论依据是资产和权益的恒等关系。余额试算平衡法又可分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。其试算平衡公式如下：
全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额
全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额
（余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。）
余额平衡法的基本原理：在借贷记账法下，资产帐户的期末余额在借方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户的贷方期末余额合计数。余额平衡法主要是通过各种帐户余额来检查、推断帐户处理正确性的。
如果试算不平衡，说明帐户的记录肯定有错，如果试算平衡，说明帐户的记录基本正确，但不一定完全正确。这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。
发生这类不影响平衡关系的错误通常包括以下几个方面：
一、某项经济业务在有关帐户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致等错误，并不能通过试算平衡来发现。但试算平衡仍是检查账户记录是正确的。
二、某项经济业务记错账户，而方向无误，借贷仍然平衡；
三、某项经济业务记录的应借、应贷账户相互颠倒，借贷仍然平衡；
四、记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消，借贷仍然平衡。

外扣
实际发生场景：常见于提转交易中。扣费方式与内扣相反，即需要额外出资。